公告事項
人壽保險之死亡給付及年金保險確定年金給付適用實質課稅原則
一、 根據金管保壽字第10202545344及第10202545345號函;第10202545341號函令
二、 自即日起,保險業務員於招攬旨揭保險商品時,即應將實質課稅原則警語內容向消費者說明,併重申保險業於招攬保險時,應考量消費者之保險需求,不得僅以節稅作為招攬之訴求。
三、
人壽保險之死亡給付及年金保險之確定年金給付於被保險人死亡後給付於指定受益人者,依保險法第一百十二條規定不得作為被保險人之遺產,惟如涉有規避遺產稅等稅捐情事者,稽徵機關仍得依據有關稅法規定或稅捐稽徵法第十二條之一所定實質課稅原則辦理。
四、 實務上死亡給付及確定年金給付依實質課稅原則核課遺產稅案例及特徵如下:
案例
案例說明
案例特徵及參考指標
1
(最高行政法院98年度判字第1145號判決) 被繼承人於91年6月27日死亡,生前於90年2月7日至4月15日期間因腎動脈狹窄合併慢性腎衰竭住院治療,其於90年4月2日以本人為要保人及被保險人,並指定其孫子為身故保險金受益人,以舉債躉繳方式繳納保險費2,578萬元(年齡77歲),身故保險理賠金2,509萬9,455元。
1.重病投保
2.躉繳投保
3.舉債投保
4.高齡投保
5.短期投保
6.鉅額投保
7.保險給付低於已繳保險費
2
(高雄高等行政法院100年度訴字第247號判決) 被繼承人於92年10月3日死亡,生前於84年發現罹有多項慢性疾病(腎臟病、十二指腸發炎、萎縮性胃炎)。 其於88年5月28日及89年1日1日,以本人為要保人及被保險人投保養老保險二筆(年齡80歲),分期繳保費7,206,420元;89年5月9日投年金保險10筆,躉繳保險費10,950,00,指定子女、孫子女、媳婦為滿期及身故受益人,受益人獲得保險金給付17,884,816元。
1.躉繳投保
2.高齡投保
3.密集投保
4.保險給付相當已繳保險費
3
(臺北高等行政法院98年度訴字第446號判決) 被繼承人於96年1月1日死亡,死亡前2年半(投保時78-80歲高齡)密集投保26筆保單,其中一筆養老保險,保險金1,500,000元,繳納保險費2,986,335元。 另於近80歲高齡,身體狀況不佳,2個月內,投保22筆迄94歲始能領取養老保險,保險金額6,100萬元,支出保險費6,000萬元,其指定受益人取得之保險金約為已繳保險費總額。
1.重病投保
2.躉繳投保
4.高齡投保
3.密集投保
5.短期投保
6.鉅額投保
7.已繳保險費高於保險金額
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